genelge · 143618

TAŞINIR KAYITLARI, MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE AMORTİSMAN İŞLEMLERİ KONULU 15/05/2008 TARİHLİ 2008/40 SAYILI GENELGE

Yürürlükte SGK

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

Sayı : B.13.1.SGK.0.08.902.04.00/143618 Konu: Taşınır Kayıtları, Muhasebeleştirilmesi ve Amortisman İşlemleri

15/05/2008

GENELGE 2008/40

Bilindiği üzere Sosyal Güvenlik Kurumu 01.01.2006 tarihinden itibaren 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamına alınmıştır. Söz konusu Kanunun 3 üncü maddesinde “taşınır mal” kamu kaynağı olarak tanımlanmıştır. Kanunun 45 inci maddesinde ise genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerince taşınırın edinilmesi, yönetilmesi, trampası ve elden çıkarılması gibi hususların ilgili kanunlarında düzenleneceği öngörülmüş; taşınırların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile mal yönetim hesabının verilmesi, mal yönetim sorumlularıyla bunlar adına görev yapacak olanların belirlenmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca hazırlanacak ve Bakanlar Kurulu tarafından çıkarılacak yönetmelikle belirleneceği hükmüne yer verilmiştir. 5018 sayılı Kanun gereğince hazırlanan Taşınır Mal Yönetmeliği 28.12.2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile 18.01.2007 tarihli 26407 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Yönetmelikle ilgili Kurum merkezimize intikal eden bilgilerden, uygulama ile ilgili tereddütlerin hasıl olduğu anlaşılmıştır. Bu tereddütlerin giderilmesi ve uygulama birliğinin sağlanması açısından aşağıdaki açıklamaların yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur. Taşınır İşlemlerinde Sorumluluk 1- Harcama Yetkilileri taşınırların; a) Etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden ve kullanılmasından b) Kontrolünden ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından, c) Kasıt, kusur veya ihmal sonucu kırılan, bozulan veya kaybolan taşınırların ilgililerden tazmini için gerekli işlemleri yapmak veya yaptırmaktan, d) Kayıtlarının bu Yönetmelikte belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan, e) Taşınır yönetim hesabını ilgili mercilere vermekten sorumludur. 2- Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri; a) Edinilen taşınırları teslim almaktan, ilgililere vermekten, ambarlarda muhafaza etmekten, b) Taşınırların giriş ve çıkışına ilişkin envanter kayıtlarını usulüne uygun olarak tutulmaktan, c) Ambar sayımını ve stok kontrolünü yapmaktan, d) Kayıtlarını tuttuğu taşınırların yönetim hesabını hazırlamak ve harcama yetkilisine vermekten, e) Sorumluluklarında bulunan ambarlarda kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlikleri nedeniyle meydana gelen kayıp ve noksanlıklardan, f) Yerlerine gelenlere taşınır işlemlerine ilişkin belge ve kayıtlar ile sorumluluklarındaki taşınırları teslim etmekten, sorumludur. Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

3-Muhasebe Yetkilileri; a) Edinilen veya elden çıkarılan taşınırları değer olarak muhasebe kayıtlarında izlemekle, b) Harcama birimlerince hazırlanan hesap cetvellerinde gösterilen değerlerin muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu kontrol ederek onayladıktan sonra, harcama yetkilisine göndermekle, Görevli ve sorumludurlar. Harcama yetkilileri taşınır kayıtlarının bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır yönetim hesabının ilgili mercilere gönderilmesi sorumluluğunu taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getirir. Taşınır Mal Yönetmeliğinin 6 ve 7 inci maddeleri gereğince; -Her harcama biriminde (merkez ve taşra) en az bir kişi, harcama yetkilisince taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi olarak belirlenmelidir. -Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri, harcama yetkililerince, memuriyet veya çalışma unvanına bağlı kalmaksızın, taşınır kayıt ve işlemlerini bu Yönetmelikte belirtilen usule uygun şekilde yapabilecek bilgi ve niteliklere sahip personel arasından görevlendirilecektir. Taşınır işlemleri yoğun olan harcama birimlerinde birden fazla taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi görevlendirilebilir. Harcama birimlerince kullanılacak defterler, fiş ve belgeler Taşınır işlemleri Kurumumuzca işletilen taşınır programı üzerinden takip edilecek, yapılacak işlemler aşağıdaki defterlere otomatik olarak işlenecektir. Tüm defter, fiş, belge ve cetveller mevcut yazılımda yer almakta olup, ihtiyaç duyulması halinde programdan çıktı alınabilecektir. özelliklerine göre tutulacak defterler aşağıda belirtilmiştir a) Tüketim malzemeleri için 1 Örnek numaralı Tüketim Malzemeleri Defteri, b) Dayanıklı taşınırların için 2 Örnek numaralı Dayanıklı Taşınırlar Defteri c) Kültür varlıkları için 3 Örnek numaralı Müze Defteri, d) Kütüphanelerdeki yazma ve basma nadir eserler ile kitap ve kitap dışı materyaller için 4 Örnek numaralı Kütüphane Defteri. Komisyonların oluşturulması Yönetmelikte her harcama birimi bünyesinde taşınır işlemlerine ilişkin oluşturulacak 3 ayrı komisyon ve 2 kuruldan bahsedilmektedir. a) Kayıttan düşme komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 10 uncu maddesi) b) Değer tespit komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 13 üncü maddesi) c) Hurdaya ayırma komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 28 inci maddesi) d) Sayım kurulu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 32 inci maddesi) e) Devir kurulu, Taşınır Mal Yönetmeliğinin 33 üncü maddesi) Yukarıda sıralanan harcama biriminde oluşturulacak olan tüm bu komisyonların yaptığı işlemleri yapacak bir komisyon oluşturulabilir. Harcama birimlerince Taşınır İşlem Fişinin ilgili muhasebe birimine gönderilmesi Yönetmeliğin 30 uncu maddesi gereğince; Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri tarafından, muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan; satın alma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilecektir. Diğer şekillerde edinilen taşınırların girişleri ve maddî duran varlık Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

hesaplarında izlenen taşınırların çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshası, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce ilgili muhasebe birimine gönderilecektir. Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmeyecektir. Bunların yerine, üç aylık dönemler itibarıyla, kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilecektir. Bu süreler, Mart, Haziran, Eylül ve Aralık ayının son iş günü olarak uygulanacaktır. Muhasebe yetkilileri ise, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydedeceklerdir. Sayım ve devir işlemleri Kurumumuza ait taşınırların sayımı, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda yapılacaktır. Taşınır sayımları, her bir harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan Sayım Kurulu tarafından yapılacaktır. Ambarların devri, Ambar Devir ve Teslim Tutanağı düzenlenerek yapılacak, Merkezde Destek Hizmetleri Daire Başkanlığı ile ilgili diğer merkez harcama birimlerinin, taşrada ise aralarında devir işlemi yapılan harcama birimlerinin ortak çalışması ile bu devir işlemleri yerine getirilecek, karşılıklı taşınır işlem fişleri kesilecektir. Taşınır malların envanteri ve kayda alınması Taşınır Mal Yönetmeliğin Geçici 2 inci maddesi hükümleri Kurumumuzda aşağıdaki şekilde uygulamaya konulacaktır. 1- Muhasebe birimlerince; 31.12.2007 tarihi itibariyle daha önce 150, 253, 254, 255, 257 ve 522 hesap kodlarına alt detaylar bazında kaydedilmiş olan değerler, 500 Net Değer Hesabına borç veya alacak kaydedilmek suretiyle sıfırlanacaktır. Örnek-1: İl Müdürlüğü demirbaşlar hesabında kayıtlı bir büro mobilyasının kayıtlı değeri 1000 YTL, birikmiş amortismanı 400 YTL yeniden değerleme farkları hesabı 200 YTL olarak tespit edilmiştir. Kayıtlardan çıkarılması işlemi aşağıdaki şekilde yapılacaktır. (Yeniden değerleme yapmayanlar için 522 kodlu hesaplar ve 500.08 kodlu hesap kullanılmayacaktır.) --------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------257.05.20.03.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 400.00 (Büro mobilyasının hesap detay adı) 500.02.03.06

NET DEĞER HESABI (Demirbaşlar)

522.01.05.03.01

YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

1.000.00 200.00

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

(Büro mobilyasının hesap detay adı) 255.20.03.01 DEMİRBAŞLAR HS. 1.000.00 Büro Mobilyaları 500.02.03.09 NET DEĞER HS 400.00 Birikmiş Amortismanlardan Envanteri Yapılanlar 500.02.03.10 NET DEĞER HS. 200.00 Yen. Değ. Farklarından Aktarılanlar Kayıtlı demirbaşların bedel, amortisman ve yeniden değerleme farklarının net değer hesabına aktarılması olup, mahsubu. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Örnek-2: İl Müdürlüğünün dayanıklı tüketim malzemeleri ve dayanıklı taşınırlarına ilişkin kayıtları aşağıdaki gibidir.

HESAP KODU

HESAP ADI

TUTARI: AMORTİSMANI:

YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI:

Yazı Malzemeleri 150.01.01 253.03.03 Ulaştırma Haberleşme Cihazları veAletleri 254.01.10 Otomobil 255.03.09 Büro makineleri

2.500.00 10.000.00

7.500.00

2.000.00

15.000.00 4.500.00 25.000.00 12.500.00

3.500.00 6.000.00

--------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------500.02.06 NET DEĞER HESABI 2.500.00 500.02.03.04 NET DEĞER HESABI 10.000.00 500.02.03.05 NET DEĞER HESABI 15.000.00 500.02.03.06 NET DEĞER HESABI 25.000.00 257.03.03.03 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 7.500.00 257.04.01.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 4.500.00 257.05.03.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 12.500.00 522.01.05.02.04 NET DEĞER HESABI 2.000.00 522.01.04.01.01 NET DEĞER HESABI 3.500.00 522.01.05.02.01 NET DEĞER HESABI 6.000.00 150.01.01 İLK MADDE VE MALZEME HS. 2.500.00 253.03.03 TESİS, MAK. VE CİHAZLAR HS. 10.000.00 254.01.01 TAŞITLAR HS. 15.000.00 255.03.01 DEMİRBAŞLAR HS. 25.000.00 500.02.03.09 NET DEĞER HESABI 24.500.00 500.08 NET DEĞER HESABI 11.500.00 Kayıtlı demirbaşların bedel, amortisman ve yeniden değerleme farklarının net değer hesabına aktarılması olup, mahsubu. Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------NOT: 2007 yılı için taşınır hesaplarından 253, 254, 255 hesapları ve 257 birikmiş amortisman hesapları Devredilen SSK hesaplarında (20) kodu olmaksızın, Devredilen Bağ-Kur ve Emekli Sandığı hesaplarında ise (20) kodu ile birlikte yer almaktadır. 2- Harcama birimlerince; 150, 253, 254, 255 kodlu taşınırlara ilişkin 31.12.2007 tarihi itibariyle yapılan fiili envanterler Taşınır İşlem Fişine bağlayarak ilgili muhasebe birimine gönderilecektir. Harcama birimleri taşınır envanteri sırasında aşağıdaki hususlara dikkat edeceklerdir. a) Taşınırların kayıtlı değeri var ise; Daha önce taşınır bedelinin tamamı kadar amortisman veya tükenme payı ayrılması sonucunda iz bedele (0,01 YKR) düşen taşınırlar, yine iz bedeli ile envanter listelerine alınacaktır. Edinme bedelinin tamamı kadar amortisman veya tükenme payı ayrılmamış olan taşınırlar, edinme bedellerinden birikmiş amortisman veya tükenme payı düşüldükten sonra kalan net değeri üzerinden envantere alınacaktır. İz bedeli ile izlenen taşınırlardan hurdaya ayrılması gereken taşınır var ise, bu Yönetmeliğin 28 inci maddesine göre oluşturulacak Hurdaya Ayırma Komisyonu marifetiyle hurdaya ayrılacaktır. b) Taşınırın kayıtlı değeri yok ise; - Değer Tespit Komisyonunca belirlenecek değer üzerinden envantere alınacaktır. c) Sayımlar bu yönetmeliğin 32 inci maddesine göre oluşturulacak Sayım Kurulu marifetiyle yapılacaktır. d) Tüm bu işlemlerde bu yönetmeliğin 10 uncu maddesinde belirtilen belgeler kullanılacaktır. 3- Muhasebe birimlerince, harcama birimlerinden gelen envantere ilişkin Taşınır İşlem Fişlerini 31.12.2007 tarihi itibariyle kayıtlara alınacaktır. Örnek: İl Müdürlüğünün dayanıklı tüketim malzemeleri ve dayanıklı taşınırlarına ilişkin harcama birimince 150, 253, 254, 255 kodlu taşınırlara ilişkin 31.12.2007 tarihi itibariyle yapılan fiili envanterleri Taşınır İşlem Fişine bağlanarak muhasebe birimine gönderilmiştir. HESAP KODU 150.01.01 253.02.06 254.01.01 255.02.01

HESAP ADI Yazı Araçları Posta Makineleri Otomobil Bilgisayarlar ve Sunucular

TUTARI 2.500.00 2.500.00 10.500.00 12.500.00

--------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

150.20.01.01 İLK MADDE VE MALZEME HS.

2.500.00

253.20.02.06 TESİS, MAK. VE CİHAZLAR HS.

2.500.00

254.20.01.01 TAŞITLAR HS.

10.500.00

255.20.02.01 DEMİRBAŞLAR HS.

12.500.00

500.02.06 NET DEĞER HESABI 500.02.03.04 NET DEĞER HESABI 500.02.03.05 NET DEĞER HESABI 500.02.03.06 NET DEĞER HESABI

2.500.00 2.500.00 10.500.00 12.500.00

Taşınır İşlem Fişine göre taşınırların 3 üncü düzey muhasebe kaydı. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------4- Muhasebe birimlerince; 31.12.2007 tarihi itibariyle envanteri yapılmış ve Taşınır İşlem Fişlerine göre kayıtlara alınmış taşınır mallar için amortisman işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtları, (30/12/2006 tarihli ve 26392 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme Payı Süre, Yöntem ve Oranlarına İlişkin Genel Tebliğ (Sayı: 2006–1)” (Ek:1) de yer alan oranlara göre amortisman uygulaması) HESAP KODU: 253.20.02.06

TUTARI: 2.500.00

254.20.01.01 10.500.00 255.20.02.01 12.500.00

2007 YILI AYRILAN AMORTİSMAN TUTARI :

AMORTİSMANI ORANI: 20 10 20

500.00 1.050.00 2.500.00

Örnek: 31/12/2007 tarihinde yapılacak amortisman kaydı. --------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------630.13.01.03.02 İŞL.TES.MAK.VE CİH.AMOR.GİD. 500.00 630.13.01.04 TAŞITLARIN AMOR.GİD. 1.050.00 630.13.01.05 DEMİRBAŞLARIN AMOR.GİD. 2.500.00 257.03.20.02.06 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 500.00 257.04.20.01.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 1.050.00 257.05.20.02.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 2.500.00 Taşınırların 2007 yılı amortisman gider kaydı. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ayrıca daha önce 970- Doğrudan Gider Kaydedilmiş Maddi Duran Varlıklar Hesabına kaydı yapılmış taşınırlara ait tutarlar, 971 hesap borç, 970 hesap alacak şeklinde ters kayıt ile sıfırlanacaktır. Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

5- 150 hesap kodunda izlenen taşınırların muhasebeleştirilmesi: Yönetmeliğin 30. maddesinde belirtilen hükümler gereğince, “150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı”na kaydedilmiş olan taşınırların belirlenen süreler içerisinde tüketilen kısmının muhasebe kayıtlarının yapılabilmesi amacıyla detaylı hesap planına, Taşınır Mal Yönetmeliği eki tüketim malzemelerinin I.düzey kodlarına paralel olmak üzere Ek-3 listede yer alan “630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri” yardımcı hesap kodu açılmıştır. Buna göre tüketilen taşınırlara ilişkin listeler muhasebe birimlerine geldiğinde, muhasebeleştirme işlemi “630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri” yardımcı hesabının ilgili yardımcı hesap koduna borç, “150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı” nın ilgili yardımcı hesap koduna alacak şeklinde yapılacaktır. Tüketme veya kullanma suretiyle çıkışları yapılan taşınırların bu paragrafta yazılı şekilde muhasebeleştirilebilmesi için bu taşınırların başka bir üretim sürecine sokulmuyor olması bir başka deyişle bir ürün veya varlık edinimine konu edilmiyor olması gerekmektedir. 2008 yılında stok kayıtlarına ilişkin örnekler aşağıda verilmiştir. Örnek 1- Strateji Geliştirme Başkanlığı ambarından tüketime verilen 12.000 YTL tutarındaki kırtasiye malzemelerinin çıkışına ilişkin liste Taşınır Mal Yönetmeliğinin 30 uncu maddesi uyarınca düzenlenerek merkez muhasebe birimine 31.03.2008 tarihinde gönderilmiştir. (Taşınır kodu: 150.20.01.03 Kağıt Ürünler) Çözüm: --------------------------------------------------31.03.2008------------------------------------------------630.14.20.01 GİDERLER HESABI 12.000 Kırtasiye Malzemeleri 150.20.01.03 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 12.000 Kağıt Ürünler ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------5018 sayılı Kanun hükümleri gereğince kamu idarelerinin performanslarının ölçülebilmesi için gelir, gider taşınır ve taşınmazlarına ilişkin mali işlemlerin muhasebe kayıtlarının bütçelerindeki kurumsal sınıflandırmalara göre ayrı tutulması gerekir. Bu nedenle, kamu idaresi bütçesinde kurumsal olarak sınıflandırılarak ödenek tahsis edilmiş bir harcama biriminin ambarına taşınır devri halinde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmesi gerekir. Düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin, devir veren ve devir alan harcama birimleri aynı muhasebe biriminden hizmet alsa dahi muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. Ancak her iki harcama biriminin düzenlediği Taşınır İşlem Fişlerinin muhasebe birimine gönderilmesi halinde mükerrer kayıtlara neden olacağından sadece devir alan harcama birimince Taşınır İşlem Fişi muhasebe birimine gönderilecektir. Söz konusu Taşınır İşlem Fişinin ekine devir yapan harcama biriminin düzenlediği Taşınır İşlem Fişinin de eklenmesi zorunludur. Örnek 2- Kurumumuz Destek Hizmetleri Daire Başkanlığı ambarında bulunan 5.000 YTL tutarındaki kırtasiye malzemesinin Genel Sağlık Sigortası Genel Müdürlüğü ambarına devredilmesine ilişkin taşınır işlem fişi, merkez muhasebe birimine ulaşmıştır. Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

Çözüm: --------------------------------------------------15.04.2008------------------------------------------------150.20.01.03-GSS Analitik kodu İlk madde ve Malzeme Hesabı 5.000 Kağıt Ürünler 150.20.01.03-Destek Analitik kodu İlk madde ve Malzeme Hesabı 5.000 Kağıt Ürünler Destek Hizmetlerinden GSS Gen.Müd.ğü ambarına aktarılan stok kaydı olup, mahsubu. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Bu durumda, Genel Sağlık Sigortası Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen Taşınır İşlem Fişi muhasebe birimine gönderilirken, ekinde Destek Hizmetleri Daire Başkanlığının Taşınır İşlem Fişi de bulunacaktır. Aynı harcama biriminin bir ambarından diğer ambarına taşınır devri yapılması halinde devreden ambarın çıkış devir alan ambarın giriş kaydına esas olmak üzere Taşınır İşlem Fişi düzenlemesi gerekir. Ancak bu işlemin dahili olması nedeniyle muhasebe kayıtlarında değişiklik gerektirmediğinden düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmeyecektir. Taşınırların, kayıt kontrol ve muhasebeleştirme işlemlerinin bu genelge hükümlerine uygun olarak yapılması gerekmektedir. Bilgi edinilmesini ve gereğini önemle rica ederim.

Tahsin GÜNEY Kurum Başkanı V. (Üst Yönetici)

EKLER : 1- Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları Listesi (4 sayfa) 2- Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defteri (1 sayfa) 3- İlk Madde ve Malzeme Giderleri Hesap Listesi (1 sayfa) 4- Harcama Birimlerince Kullanılacak Defter Örnekleri ve Açıklamaları (8 Sayfa)

DAĞITIM Gereği: Tüm Merkez ve Taşra Teşkilatı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı

Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50

Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. e-posta:[email protected] Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr.

EK : 1 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYI SÜRE VE ORANLARI LİSTESİ

HESAP GRUBU, HESAP VE YARDIMCI HESABIN ADI

MADDİ DURAN VARLIKLAR

251

YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI

Amortisman Amortisman Süresi Oranı ( Yıl ) ( Yüzde )

251

Boru Hatları

2,50

251

Enerji Nakil Hatları

2,50

251

Su İsale Hatları

2,50

251

Kanalizasyon Hatları

2,50

251

Tüneller

2,50

251

Köprü ve Geçitler

251

06 01

Köprüler

251

06 02

Alt Geçitler

251

06 03

Üst Geçitler

251

Yollar

251

Sulama Kanalları

251

Baraj ve Göletler

2,50

251

Hava Meydanları

251

Liman ve Rıhtımlar

251

İskeleler

251

Çekek Yerleri

251

Balıkçı Barınakları

251

Mendirekler ve Dalgakıranlar

251

Şamandıra, Dolfen ve Platformlar

251

Toplu Taşıma Hatları ve İstasyonları

251

17 01

Demiryolu Hatları ve İstasyonları

2,50

251

17 02

Metro Hatları ve İstasyonları

2,50

251

17 03

Tramvay Hatları ve İstasyonları

Açıklama

251

17 04

Teleferik Hatları ve İstasyonları

251

17 05

Telesiyej Hatları ve İstasyonları

251

17 06

Yolcu Terminalleri (Otogar)

251

Park ve Bahçeler

251

Diğer Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri

BİNALAR HESABI

252

İdare Binaları

252

01 01

Hizmet Binaları

252

01 99

Diğer

252

Eğitim ve Öğretim Amaçlı Binalar

252

02 01

Ana Okulları

252

02 02

İlköğretim Okulları

252

02 03

Orta Öğretim Okulları

252

02 04

Üniversite, Akademi, Enstitü ve Yüksek Okul Binaları

252

02 05

Mesleki Eğitim Merkezleri

252

02 99

Diğer

252

Sağlık Hizmeti Amaçlı Binalar

252

03 01

Sağlık Evleri

252

03 02

Sağlık Ocakları

252

03 03

Dispanserler

252

03 04

Hastaneler

252

03 05

Laboratuvarlar

252

03 06

Fizik Tedavi ve Rehabilitasyon Merkezleri

252

03 07

Klinikler

252

03 08

Veteriner Klinikleri ve Hayvan Hastaneleri

252

03 99

Diğer

252

Sosyal ve Kültürel Amaçlı Binalar

252

04 01

Yurt ve Pansiyonlar

Binalar Hesabında belirlenen süre amortisman kargir, ve oranları beton, çelik demir, binalar için geçerlidir. Yarı kargir ve yarı ahşap binalar için bu sürelerin 2/3'ü dikkate alınır. Ahşap, kerpiç binalar için burada belirlenen amortisman sürelerinin yarısı esas alınır. Galip malzemesi saç, çinko, teneke olanmevsimlik bulunan faaliyette yerlerdeki cam veya sinema, gazino ve emsali ahşap tesisler ile benzerleri ve her benzeri binalar ve galip malzemesi cam olan binalar (Sera, depo ve tesisler) ve alınır. Galip çeşit tanklar için bu muvakkat binaları bölümde belirlenen sürelerin 3/10'u esas malzemesi teneke barakalar, esas alınarak inşaat şantiye ve prefabrik yapılır. yapılar için ise binalar için belirlenen sürelerin 1/5'i amortisman uygulaması

252

04 02

Bakımevi ve Huzurevleri

252

04 03

Kreş ve Gündüz Bakımevleri

252

04 04

Misafirhaneler

252

04 05

Halk Eğitim Merkezi

252

04 06

Kurs Merkezleri

252

04 07

Kütüphaneler

252

04 08

Sinema, Tiyatro ve Opera vb. Salonları ve Stüdyoları

252

04 09

Sergi ve Fuar Alanları

252

04 10

Müzeler,Sanat Galerileri

252

04 11

İbadet Yerleri

252

04 12

Eğitim ve Dinlenme Binaları

252

04 13

Düğün, Tören ve Konferans Salonları

252

04 14

Hayvanat Bahçeleri

252

04 99

Diğer

252

Spor Amaçlı Bina ve Tesisler

252

05 01

Spor Sahaları

252

05 02

Spor Salonları

252

05 03

Stadyumlar

252

05 04

Kortlar

252

05 05

Yarış Pistleri

252

05 06

Hipodromlar

252

05 99

Diğer

252

Turizm ve Dinlenme Amaçlı Bina ve Tesisler

252

06 01

252

Turizm Kompleksi

06 02

Oteller

252

06 03

Tatil Köyleri

252

06 04

Moteller

252

06 05

Pansiyonlar

252

06 06

Kültür ve Eğlence Merkezleri

252

06 07

Kamping ve Günübirlik Alanları

252

06 08

İçmece ve Kaplıca Tesisleri

252

06 99

Diğer

252

Konutlar

252

07 01

Kamu Konutları

252

07 99

Diğer

252

Tutukevi, Cezaevi ve Islahevleri

252

08 01

Cezaevleri

252

08 02

Islahevleri

252

08 03

Madde Bağımlıları Islah Merkezleri

252

08 04

Tutukevleri

252

08 99

Diğer

252

Ticaret Amaçlı Binalar

252

09 01

Alışveriş ve İş Merkezleri

252

09 02

Büyük ve Çok Katlı Mağazalar

252

09 03

Market ve Süpermarketler

252

09 04

Restoranlar, Lokantalar

252

09 99

Diğer

252

Depolama Amaçlı Binalar

252

10 01

Hangarlar, Antrepolar, Silolar ve Depolar

252

10 99

Diğer

252

Tarihi Yapılar

252

11 01

Saraylar

Amortismana Tabi Değil

252

11 02

Köşkler, Kasırlar

Amortismana Tabi Değil

252

11 03

Medreseler ve Külliyeler

Amortismana Tabi Değil

252

11 99

Diğer

Amortismana Tabi Değil

252

Diğer Binalar

TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI

253

Tesisler Grubu

253

01 01

Sanayi ve Üretim Tesisleri

253

01 01 01

Fabrikalar

253

01 01 02

Atölyeler

253

01 01 03

İmalathaneler

253

01 01 04

Tersaneler

253

01 01 99

Diğer Sanayi ve Üretim Tesisleri

253

01 99

Diğer Tesisler

253

Makineler

253

02 01

Tarım ve Ormancılık Makineleri

253

02 02

Atölye Makineleri

253

02 03

İnşaat Makineleri

253

02 04

İş Makineleri

253

02 99

Diğer Makineler

253

Cihazlar ve Aletler

253

03 01

Tıbbi ve Laboratuvar Cihazları ve Aletleri

253

03 02

Yangın Söndürme Cihazları ve Aletleri

253

03 03

Ulaştırma-Haberleşme Cihazları ve Aletleri

253

03 04

Isıtıcı, Soğutucu ve Dondurucu Cihaz ve Aletler

253

03 05

Aydınlatma Cihazları ve Aletleri

253

03 06

Ölçü, Tartı ve Çizim Cihazları ve Aletleri

253

03 07

Temizleyici Cihazlar ve Aletler

253

03 08

Sportif Cihazlar ve Aletler

253

03 09

Pişirici Cihazlar ve Aletler

253

03 10

Ses, Gösteri ve Görüntüleme Cihazları ve Aletleri

253

03 11

Fotoğraf Cihazları ve Aletleri

253

03 12

Enerji Sağlayan Cihazlar ve Aletler

253

03 99

Diğer Cihazlar ve Aletler

253

Diğer Tesis, Makine ve Cihazlar

253

99 99

Diğer Tesis, Makine ve Cihazlar

TAŞITLAR HESABI

254

Karayolu Taşıtları

254

Karayolu Taşıtları

254

01 01

Arazi Taşıtları

254

01 02

Çekici

254

01 03

Traktör

254

01 04

Kamyon

254

01 05

Kamyonet

254

01 06

Kaptıkaçtı

254

01 07

Minibüs

254

01 08

Motosiklet

254

01 09

Otobüs

254

01 10

Otomobil

254

01 11

Tanker

254

01 12

Özel Amaçlı Taşıtlar

254

01 13

Motorsuz Kara Araçları

254

01 99

Diğer Karayolu Taşıtları

254

Su ve Deniz Taşıtları

254

02 01

Yolcu Taşımada Kullanılanlar

254

02 02

Yük Taşımada Kullanılanlar

254

02 03

Özel Amaçlı Su ve Deniz Taşıtları

254

02 99

Diğer Su ve Deniz Taşıtları

254

Hava Taşıtları

254

03 01

Uçak

254

03 02

Helikopter

254

03 03

Motorsuz Hava Taşıtları

254

03 99

Diğer Motorlu Hava Taşıtları

254

Demiryolu Taşıtları

254

04 01

Katı-Sıvı Yakıtlı Lokomotifler

254

04 02

Elektrikli Lokomotifler

254

04 03

Vagonlar

254

04 99

Diğer Demiryolu Taşıtları

254

Diğer Taşıtlar

254

99 99

Diğer Taşıtlar

DEMİRBAŞLAR

255

Giyecek, Döşeme ve Mefruşat

255

01 01

Giysiler

100

255

01 02

Halılar

255

01 03

Bayrak ve Flamalar

100

255

01 04

Çadırlar ve Teferruatı

255

01 05

Mehter, Bando ve Boru Takımları

255

01 99

Diğer Giyecek, Döşeme ve Mefruşat

255

Bilgi İşlem ve Elektronik

255

02 01

Dizüstü Bilgisayar

255

02 02

Kişisel Bilgisayar

255

02 03

Sunucular

255

02 04

Yazıcı ve Tarayıcılar

255

02 05

Kesintisiz Güç Kaynakları

255

02 06

Elektronik Araçlar

255

02 99

Diğer Bilgi İşlem Malzemesi

255

Büro Demirbaşları

255

03 01

Masalar

255

03 02

Oturma ve Yatma Amaçlı Malzemeler

255

03 03

Sehpa, Etajer ,Komodin v.b.

255

03 04

Panel ve Paravanlar

255

03 05

Dolaplar

255

03 06

Askılık, Vestiyer, Portmanto

100

255

03 07

Kasalar

255

03 08

Kova ve Bidonlar

100

255

03 09

Büro Makineleri

255

03 10

Numaratörler ve Tarih Damgaları

255

03 11

Masa Takımları

255

03 12

Çanta ve Bavullar

255

03 99

Diğer Büro Demirbaşları

255

Canlı Demirbaşlar

255

04 01

Küçükbaş Hayvanlar

100

255

04 02

Büyükbaş Hayvanlar

100

255

04 03

Kuşlar ve Kümes Hayvanları

100

255

04 04

Suda Yaşayan Hayvanlar

100

255

04 99

Diğer Canlı Demirbaşlar

100

255

Güvenlik Demirbaşları

255

05 01

Ateşli Silahlar

100

255

05 02

Ateşsiz Silahlar

100

255

05 03

Elektronik Güvenlik Sistemleri

100

255

05 04

Diğer Güvenlik Ekipmanları

100

255

05 99

Diğer Silahlar

100

255

Tarihi ve Sanat Değeri Olan Demirbaşlar

255

06 01

Etnografik Eserler

Amortismana Tabi Değil

255

06 02

Arkeolojik Eserler

Amortismana Tabi Değil

255

06 03

Tablet

Amortismana Tabi Değil

255

06 04

Mühür ve Mühür Baskısı

Amortismana Tabi Değil

255

06 05

Arşiv Vesikası

Amortismana Tabi Değil

255

06 06

Geleneksel Türk Süslemesi

Amortismana Tabi Değil

255

06 07

Fosiller

Amortismana Tabi Değil

255

06 08

Güzel Sanat Eserleri

Amortismana Tabi Değil

255

06 09

Para, Pul, Sikke v.b.

Amortismana Tabi Değil

255

06 10

Kitap, Belge, El Yazmaları ve Nadir Eserler

Amortismana Tabi Değil

255

06 99

Diğer Tarihi veya Sanatsal Değeri Olan Demirbaşlar

Amortismana Tabi Değil

255

Kütüphane Demirbaşları

255

07 01

Kitap

Amortismana Tabi Değil

255

07 02

Belge

Amortismana Tabi Değil

255

07 03

Tez ve Araştırma Çalışmaları

Amortismana Tabi Değil

255

07 04

Bilgi Saklama Üniteleri

255

07 05

Harita, Plan ve Paftalar

Amortismana Tabi Değil

255

07 99

Diğer Kütüphane Demirbaşları

Amortismana Tabi Değil

255

Eğitim Demirbaşları

255

08 01

Öğrenci Sırası

255

08 02

Öğretmen Kürsüsü

255

08 03

Yazı Tahtaları ve Panolar

255

08 04

Derslik Donanımları

255

08 05

Laboratuvar Takımları

255

08 99

Diğer Eğitim Demirbaşları

255

Mutfak Demirbaşları

255

09 01

Tencere

100

255

09 02

Tabak

100

255

09 03

Bardak

100

255

09 04

Küçük Mutfak Demirbaşları

100

255

09 05

Taşımada Kullanılan Mutfak Demirbaşları

100

255

09 99

Diğer Mutfak Demirbaşları

255

Diğer Demirbaşlar

255

09 01

255

09 99

100

Süs Eşyaları

100

Diğer Demirbaşlar

100

DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI

256

Orta Malları ve Genel Hizmet Alanları

256

Ormanlar

Amortismana Tabi Değil

256

Maden Ocakları

Amortismana Tabi Değil

256

Sınırlı Ayni Haklar

100

256

Diğer Maddi Duran Varlıklar

100

MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

260

HAKLAR HESABI

260

Bilgisayar Yazılımları

260

Harita, Plan ve Projeler

260

02 01

Haritalar

260

02 02

Plan ve Projeler

260

Lisanslar

100

260

Patentler

260

Diğer Haklar

263

ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ HESABI

100

264

ÖZEL MALİYETLER HESABI

100

267

DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

100

ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR

271

ARAMA GİDERLERİ HESABI

100

277

DİĞER ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR

100

EK : 2 DURAN VARLIKLAR AMORTİSMAN VE YENİDEN DEĞERLEME DEFTERİ

EK : 3 (2007 yılı için) İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 630 14

İlk Madde ve Malzeme Giderleri

630 14 01

Kırtasiye Malzemeleri

630 14 02

Temizlik Malzemeleri

630 14 03

Yiyecekler

630 14 04

İçecekler

630 14 05

Yemler

630 14 06

Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri

630 14 07

İlaç ve Tıbbi Malzemeler

630 14 08

Zirai Maddeler

630 14 09

Yakacak, Akaryakıt ve Madeni Yağlar

630 14 10

Bakım-Onarım ve Üretim Malzemeleri

630 14 11

Yedek Parçalar

630 14 12

Hayvanlar

630 14 13

Nakil Vasıtaları Lastikleri

630 14 14

Güvenlik Amaçlı Tüketim Malzemeleri

630 14 99

Diğer İlk Madde ve Malzeme

630 14 20

2007 Taşınır Kodları

630 14 20 01

Kırtasiye Malzemeleri

630 14 20 02

Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri

630 14 20 03

Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri

630 14 20 04

Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar

630 14 20 05

Temizleme Ekipmanları

630 14 20 06

Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri

630 14 20 07

Yiyecek

630 14 20 08

İçecek

630 14 20 09

Canlı Hayvanlar

630 14 20 10

Zirai Maddeler

630 14 20 11

Yem

630 14 20 12

Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri

630 14 20 13

Yedek Parçalar

630 14 20 14

Nakil Vasıtaları Lastikleri

630 14 20 15

Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar

630 14 20 16

Spor Malzemeleri Grubu

630 14 20 17

Basınçlı Ekipmanlar

630 14 20 99

Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler (2008 yılı için)

630 14 630 14 01 630 14 02 630 14 03 630 14 04 630 14 05 630 14 06 630 14 07 630 14 08 630 14 09 630 14 10 630 14 11 630 14 12 630 14 13 630 14 14 630 14 15 630 14 16 630 14 17 630 14 99

İlk Madde ve Malzeme Giderleri Kırtasiye Malzemeleri Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar Temizleme Ekipmanları Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri Yiyecek İçecek Canlı Hayvanlar Zirai Maddeler Yem Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri Yedek Parçalar Nakil Vasıtaları Lastikleri Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar Spor Malzemeleri Grubu Basınçlı Ekipmanlar Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler

KÜTÜPHANE DEFTERİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR Bu defter, kütüphanelerdeki tarihi ve sanat değeri olan yazma-basma nadir eserler ile kitap ve kitap dışı materyaller için tutulur. Taşınır Kod Listesinin (B) bölümünün kütüphanede bulunan Kütüphane Demirbaşları Grubunda yer alan taşınırlar ile Tarihi veya Sanat Değeri Olan Demirbaşlar Grubunda yer alan taşınırlar taşınır kodları düzeyinde kaydedilir. (1) Harcama Biriminin bulunduğu il ve ilçenin adı ve kodu, (merkez birimleri için il ve ilçe kodu "00.00" olarak, il merkezleri için ilçe kodu "00" olarak gösterilir.) (2) Taşınır kayıtlarının tutulduğu ve taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin bağlı olduğu harcama biriminin adı ve kodu, (3) Harcama birimine hizmet veren muhasebe biriminin adı ve kodu, (4) Taşınırın hesap kodu ile tüm detay kodlarını içeren taşınırın kaydedildiği son detay kodunu, (5) Eserin kayıtlara alınması için kullanılan adet, cilt, fasikül, sayfa, varak vb., (6) Taşınır girişine esas teşkil eden Taşınır İşlem Fişinin tarihi ve numarası, (7) Giriş veya çıkış işleminin yapılması için Taşınır İşlem Fişi veya Zimmet Fişinin düzenlenmesine esas teşkil eden bağış, devir, sayım noksanı, sayım fazlası, kayıp, çalınma vb.işlem çeşidi, (8) Elektronik ortamda tutulan kayıtlarda bilgisayar tarafından otomatik olarak verilen numara; elektronik olmayan ortamlarda tutulan kayıtlarda ise taşınır kodu, edinildiği yıl ile giriş sıra numarasını içeren numara, (9) Birkaç sayfadan oluşan belgelerin satır sayıları, (10) Kaydedilen kitabın ciltlenmesinde kullanılan karton, bez, suni deri, deri vb., (11) Eser veya kitaba değer tespit edilmiş ise bu değer, satın alınmış ise satın alma değeri, böyle bir değer yok ise iz bedeli, (12) Eserin başka bir yere gönderilmesi veya verilmesi halinde buna ilişkin olarak düzenlenen Taşınır İşlem Fişi veya emrin tarih ve numarası, yazılır.

Kendi firmanızla deneyin

Kayıt ücretsizdir, kredi kartı istenmez. Firmanızı ve işyerinizi ekleyin; çalışan listesini sistem SGK kayıtlarından kendisi okur.

Ücretsiz kayıt Demo ve teklif isteyin