genel yazı · 20234 Yürürlükte
T.C.SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞISigorta Primleri Genel MüdürlüğüBu belge, güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır.
_______________________________________________________________________________________________________________________________Mithatpaşa Cad. No:7 Sıhhiye Çankaya/AnkaraBilgi için: Cevat ÇELİKTelefon No: 0 312 458 80 20 Faks No: 0 312 432 12 67Sosyal Güv. Uzmanıe-Posta: [email protected] İnternet Adresi: www.sgk.gov.trKep Adresi: [email protected] No: 0 312 458 80 20101/3Sayı:E-70660756-206.16.01-9608750430.05.2024Konu:Tecil İşlemlerine İlişkin Değişiklikler GENELGE2024/8 Yönetim Kurulunun 30.05.2024 tarihli ve 2024/164 sayılı kararıyla Sosyal Güvenlik Kurumu Alacaklarının 6183 Sayılı Kanunun 48 inci Maddesine Göre Tecil ve Taksitlendirilmesinin Usul ve Esaslarında bazı değişiklikler yapılmış olup söz konusu değişikliklere ilişkin iş ve işlemler, aşağıda açıklanan şekilde yürütülecektir.1. Çok zor durum incelemesi ve tecil süresi1.1. Borç türü bazında 500.000 TL’nin üzerinde borcu olanlar için çok zor durum tespitiTecil talebinde bulunan borçluların çok zor durumda olup olmadıkları, aşağıda belirtilen likidite oranlarına göre tespit edilecektir.a) Bilanço esasına göre defter tutan borçlular için likidite oranı; “Dönen Varlıklar – Stoklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar” formülüne göre hesaplanacaktır. b) İşletme hesabı esasına göre defter tutan borçlular için likidite oranı; “Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar / Kısa Vadeli Borçlar” formülüne göre hesaplanacaktır.Çok zor durum tespiti, 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununa göre ruhsat almış ve faaliyet belgesine sahip serbest muhasebeci mali müşavirler veya yeminli mali müşavirler tarafından ilgisine göre (a) veya (b) bendindeki likidite oranı formülüne göre tespit edilerek çok zor durum raporu (Ek-1/a) ile belgelendirilecektir.Diğer taraftan, halka açık şirketler için çok zor durum tespiti, Sermaye Piyasası Kuruluna verdikleri en son bilanço esas alınarak (a) bendindeki likidite oranı formülüne göre Kurum tarafından yapılacaktır.1.2. Borç türü bazında 500.000 TL'yi aşmayan borcu olanlar için çok zor durum tespitiBorç türü bazında 500.000 TL'yi aşmayan borcu olanlar için çok zor durum tespiti, mali durum bildirim formu (Ek-1/b) ile beyan edecekleri bilgiler esas alınarak likidite oranı (Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar / Kısa Vadeli Borçlar) formülüne göre Kurum tarafından yapılacaktır.1.3. Likidite oranı ve tecil süresi Likidite oranının; "1,00" ve altında olması halinde bu durum, borçlu açısından çok zor durum olarak kabul edilecek, "1,01" ve üzerinde olması halinde ise borçluların tecil talepleri reddedilecektir.Likidite oranının "0,51" ila "1,00" aralığında olması halinde azami 18 aya kadar, "0,50" ve altında olması durumunda ise azami 36 aya kadar eşit taksitler halinde ödenmesini sağlayacak şekilde borçlar ödeme planına bağlanabilecektir. Bu süreler, azami tecil süreleri olup tecile yetkili makamlar tarafından daha az süreli tecil yapılabilecektir.Likidite oranında, virgülden sonraki ilk iki rakam dikkate alınacak ve herhangi bir yuvarlama Bu belge, güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır.
_______________________________________________________________________________________________________________________________Mithatpaşa Cad. No:7 Sıhhiye Çankaya/AnkaraBilgi için: Cevat ÇELİKTelefon No: 0 312 458 80 20 Faks No: 0 312 432 12 67Sosyal Güv. Uzmanıe-Posta: [email protected] İnternet Adresi: www.sgk.gov.trKep Adresi: [email protected] No: 0 312 458 80 20102/3işlemi yapılmayacaktır.1.4. Kamu kurum ve kuruluşları için çok zor durum tespitiKamu kurum ve kuruluşlarının beyanlarına göre çok zor durum tespiti, likidite oranı hesaplamasına bağlı kalınmaksızın değerlendirilecektir. Buna göre, belediyeler (şirketleri hariç) ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarının tecil taleplerinde likidite oranı hesaplaması yapılmayacaktır.1.5. Tüzel kişi üst düzey yöneticilerinin ve limited şirket ortaklarının sorumlu oldukları borçları için çok zor durum tespitiTüzel kişi üst düzey yöneticilerinin ve limited şirket ortaklarının sorumlu oldukları borçları için tecil talep etmeleri halinde çok zor durum tespiti; bu kişilerin tüzel kişi ile hukuki bağlarının devam edip etmemesine (üst düzey yöneticilerin görevden ayrılmaları ve limited şirket ortaklarının hisselerini devretmeleri) ve sorumlu oldukları borç miktarına bakılmaksızın mali durum bildirim formundaki kendilerine ait mali bilgiler esas alınarak Kurum tarafından likidite oranı (Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar / Kısa Vadeli Borçlar) formülüne göre yapılacaktır.1.6. 4/b sigortalılarının borçları için çok zor durum tespiti4/b sigortalılarının, bu sigortalılıklarından kaynaklanan borçları için tecil talep etmeleri halinde çok zor durum tespiti, bu kişilerin Kurum ünitesine olan borç miktarına bakılmaksızın mali durum bildirim formundaki mali bilgiler esas alınarak Kurum tarafından likidite oranı (Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar / Kısa Vadeli Borçlar) formülüne göre yapılacaktır.1.7. Genelgenin "1.1" ve "1.2" maddelerinde belirtilen 500.000 TL tutarı, her yıl yeniden değerleme oranı kadar artırılır ve Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından duyurulur.2. İlk taksitin ödenmesi ve tecil işleminin başlamasıTecil talep edilen borç tutarının ödeme planı bazında en az %10’u ilk taksit (peşinat) tutarı olarak belirlenecek, kalan borç diğer taksitlere eşit olarak bölünecektir. Tecil işlemi, belirlenen ilk taksit tutarının tamamının ödendiği tarihte başlayacaktır.Tecil işleminde borcun eşit taksitlerle ödenmesi esastır. Ancak borçluların kademeli ödeme planında ısrar etmesi ve ünitenin borçlunun taksitlerini eşit olarak ödeyemeyecek durumda olduğuna kanaat getirmesi hâlinde ilk taksit olarak tecil talep edilen borç tutarının ödeme planı bazında en az %10’u olmak şartıyla sonraki beş taksit, eşit taksitlere bölünmüş ödeme planındaki taksit tutarının %50’sinden az olmamak kaydıyla kademeli olarak tecil edilebilecektir.3. Cari ay primlerinin ödenmemesiBorçluların carî aylara ilişkin ödeme yükümlülüklerini bir takvim yılı içinde üç defa yerine getirmemeleri halinde tecil işlemi bozulacaktır. Ancak bir takvim yılında en fazla iki aya ait ödenmeyen ya da eksik ödenen cari ay borçlarının tecil süresi aşılmamak kaydıyla en geç izleyen takvim yılının sonuna kadar ödenmesi halinde borçlunun tecil işlemi bozulmayacaktır.Ünitedeki (icra takip işlemleri bu ünitede yürütülen diğer sosyal güvenlik merkezleri dâhil) sadece tecile dâhil edilen işyerlerinden kaynaklanan primler cari ay yönünden değerlendirilecektir.4. Mücbir sebep kapsamında ertelenen borçların teciliMücbir Sebep Kapsamında Ertelenen Sosyal Güvenlik Kurumu Alacaklarının 6183 sayılı Kanunun 48 inci Maddesine Göre Tecil ve Taksitlendirilmesinin Usul ve Esaslarının 6 ncı maddesinin birinci fıkrasında geçen “veya ertelemenin bitim tarihinden itibaren 3 ay içinde” ibaresi kaldırılmıştır.Buna göre, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinin altıncı fıkrasından yararlanmak isteyen borçluların, erteleme süresi bitmeden dosyalarının işlem gördüğü üniteye başvurmaları gerekmektedir.5. Yürürlükten kaldırılan hususlar Bu belge, güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır.
_______________________________________________________________________________________________________________________________Mithatpaşa Cad. No:7 Sıhhiye Çankaya/AnkaraBilgi için: Cevat ÇELİKTelefon No: 0 312 458 80 20 Faks No: 0 312 432 12 67Sosyal Güv. Uzmanıe-Posta: [email protected] İnternet Adresi: www.sgk.gov.trKep Adresi: [email protected] No: 0 312 458 80 20103/32011/53 ve 2013/14 sayılı Genelgelerin bu Genelgeye aykırı olan hükümleri ile 29.12.2023 tarihli ve 87205264 sayılı Genel Yazının 2 nci maddesi yürürlükten kaldırılmıştır.6. YürürlükBu Genelge ile getirilen yeni düzenlemeler, Genelgenin yürürlük tarihinden sonra yapılacak tecil taleplerine uygulanacaktır. Bu Genelgenin yürürlük tarihinden önce alınıp da karara bağlanmamış tecil talepleri ile bu tarih itibarıyla devam eden (sonuçlandırılmış) tecil işlemlerine bu Genelge ile getirilen değişiklikler uygulanmayacaktır.Bilgilerini ve gereğini rica ederim.
İsmail ERTÜZÜN Kurum Başkan V.DAĞITIM :Gereği : Bilgi :Sosyal Güvenlik İl Müdürlükleri Sosyal Güvenlik Kurumu Merkez Teşkilatı EKLER:Tecil talep formu (2 sayfa)1-Çok zor durum raporu (2 sayfa)2-Mali durum bildirim formu (2 sayfa)3- 1/2 Ek-1 6183 SAYILI KANUNUN 48. MADDESİ KAPSAMINDA TECİL TALEP FORMU T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI ……………………. Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğüne ……………………………. Sosyal Güvenlik Merkezine Müdürlüğünüze/ Merkezinize …../…../….. tarihi itibarıyla toplam ………………………………... TL borcum bulunmaktadır. Mali durumumun söz konusu borcu defaten ödemeye uygun olmaması nedeniyle bu borcumun 6183 sayılı Kanunun 48’inci maddesi kapsamında taksitler halinde ödenmek üzere …… ay süre ile ödeme planına bağlanmasını talep ediyorum. .../.../.... tarihinde ilk taksit (peşinat) olarak …………..………... TL’yi bankaya ödemiş bulunmaktayım. Tecil şartlarının ihlal edilmesi halinde gösterdiğim teminatın nakde çevrilerek tecile konu bakiye borcumun tahsilini kabul ediyorum. Tecil talebimin değerlendirilerek gerekli işlemlerin yapılmasını arz ederim.
…./…./….
Adı Soyadı: Ünvanı: İmza, Kaşe: EKLER: 1- Makbuz 2- Mali durum bildirim formu / Çok zor durum raporu 3- Bilanço 4- Teminatın değer tespit raporu BORÇLUYA AİT BİLGİLER TCK No/Vergi Kimlik No Adı Soyadı / Ünvanı İşyeri/ Sigorta Numarası Vergi Dairesi Ticaret Sicil No İşyeri Adresi İşyeri Telefon No, Faks No E-posta Adresi İkametgâh Adresi GSM Telefon No 2/2 ÇOK ZOR DURUM 1.1. Borç türü bazında 500.000 TL’nin üzerinde borcu olanlar için çok zor durum tespiti Tecil talebinde bulunan borçluların çok zor durumda olup olmadıkları, aşağıda belirtilen likidite oranlarına göre tespit edilecektir. a) Bilanço esasına göre defter tutan borçlular için likidite oranı; “Dönen Varlıklar – Stoklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar” formülüne göre hesaplanacaktır.
b) İşletme hesabı esasına göre defter tutan borçlular için likidite oranı; “Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar / Kısa Vadeli Borçlar” formülüne göre hesaplanacaktır.
Çok zor durum tespiti, 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununa göre ruhsat almış ve faaliyet belgesine sahip serbest muhasebeci mali müşavirler veya yeminli mali müşavirler tarafından ilgisine göre (a) veya (b) bendindeki likidite oranı formülüne göre tespit edilerek çok zor durum raporu (Ek-1/a) ile belgelendirilecektir. Diğer taraftan, halka açık şirketler için çok zor durum tespiti, Sermaye Piyasası Kuruluna verdikleri en son bilanço esas alınarak (a) bendindeki likidite oranı formülüne göre Kurum tarafından yapılacaktır. 1.2. Borç türü bazında 500.000 TL'yi aşmayan borcu olanlar için çok zor durum tespiti Borç türü bazında 500.000 TL'yi aşmayan borcu olanlar için çok zor durum tespiti, mali durum bildirim formu ile beyan edecekleri bilgiler esas alınarak likidite oranı (Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar / Kısa Vadeli Borçlar) formülüne göre Kurum tarafından yapılacaktır. 1.3. Likidite oranı ve tecil süresi Likidite oranının; "1,00" ve altında olması halinde bu durum, borçlu açısından çok zor durum olarak kabul edilecek, "1,01" ve üzerinde olması halinde ise borçluların tecil talepleri reddedilecektir. Likidite oranının "0,51" ila "1,00" aralığında olması halinde azami 18 aya kadar, "0,50" ve altında olması durumunda ise azami 36 aya kadar eşit taksitler halinde ödenmesini sağlayacak şekilde borçlar ödeme planına bağlanabilecektir. Bu süreler, azami tecil süreleri olup tecile yetkili makamlar tarafından daha az süreli tecil yapılabilecektir.
Likidite oranında, virgülden sonraki ilk iki rakamı dikkate alınacak ve herhangi bir yuvarlama işlemi yapılmayacaktır.
Tecil işlemlerinde teminat olarak gösterilen taşınır ve taşınmazların değer tespitlerinin yapılması A) Tecil işlemlerinde teminat olarak taşınmaz gösterilmiş ise değer tespitlerinde; 1) Sermaye piyasası mevzuatı çerçevesinde yetkilendirilmiş değerleme uzmanları veya değerleme şirketleri tarafından düzenlenen raporlar, 2) Ticaret, Sanayi ve Deniz Ticaret Odaları ile Türk Mühendis ve Mimar Odaları veya bunların bağlı olduğu birlik yönetimlerince bilirkişilik, eksperlik ve hakemlik yapma yetkisi verilenler tarafından düzenlenen raporlar, 3) Bankalar ve sigorta şirketleri tarafından yaptırılan değer tespit raporları, 4) Mahkemeler veya icra daireleri tarafından yaptırılan değer tespit raporları, 5) Kurum teknik personeli tarafından düzenlenen raporlar esas alınır. B) Yukarıdaki 1'inci, 2'nci ve 3'üncü sırada sayılan raporları düzenleyen kişilerin yetki veya ruhsat belgelerinin, 4'üncü sırada sayılan raporları düzenleyen kişilerin ise görevlendirme yazılarının rapora eklenmesi zorunludur. C) Gösterilen teminat taşınır ise öncelikle sosyal güvenlik il müdürlüğünde/sosyal güvenlik merkezinde görev yapan icra memuru tarafından değer tespiti yapılır. Taşınırın niteliğine göre ilgili servis veya ünite amiri tarafından gerek görülmesi halinde bilirkişilere değer biçtirilir ya da ilgili meslek ve esnaf odalarından görüş alınır veya emsal malların piyasa araştırması yaptırılır. D) Kurum alacaklarına karşılık öncelikle, üzerinde başka idareler ile gerçek veya tüzel kişilerin haciz, ipotek, rehin gibi kısıtlayıcı takyidatı bulunmayan ve satış kabiliyeti olan mallar teminat olarak alınır.
1/2 Ek-1/a Tarih: Sayı: 6183 SAYILI KANUNUN 48. MADDESİ KAPSAMINDA ÇOK ZOR DURUM RAPORU (Serbest Muhasebeci Mali Müşavir veya Yeminli Mali Müşavir Tarafından Düzenlenecektir) T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI …………………………. Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğüne ………………………………. Sosyal Güvenlik Merkezine 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48’inci maddesi kapsamında borçlarının tecili için başvuruda bulunan aşağıda adı geçen borçlunun …../…../….. tarihli bilançosuna göre tarafımdan tespit edilen likidite oranının (..……) olduğunu kabul eder, rapor muhteviyatının borçlunun işyeri defter ve belgelerine uygun olmadığının anlaşılması halinde, hakkımda Türk Ceza Kanunu ve 3568 sayılı Kanunun ilgili hükümlerine göre işlem yapılmasını kabul ve taahhüt ederim.
Adı Soyadı: Ünvanı: İmza, Kaşe: EKLER: 1- Ruhsat Belgesi 2- Faaliyet Belgesi 3- Hesaplamalara Esas Bilanço BORÇLUYA AİT BİLGİLER TCK No/Vergi Kimlik No Adı Soyadı / Ünvanı İşyeri/ Sigorta Numarası Vergi Dairesi Ticaret Sicil No İşyeri Adresi İşyeri Telefon No, Faks No E-posta Adresi İkametgâh Adresi GSM Telefon No RAPORU DÜZENLEYEN MESLEK MENSUBUNA AİT BİLGİLER TCK No/Vergi Kimlik No Adı Soyadı / Ünvanı İşyeri Sicil Numarası Vergi Dairesi Kayıtlı Olduğu Oda İşyeri Adresi Telefon/Faks/GSM No E-posta Adresi Bilanço esasına göre defter tutan borçlular için mali durumu gösterir değerler: Dönen Varlıklar Stoklar Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Likidite Oranı İşletme hesabı esasına göre defter tutan borçlular için mali durumu gösterir değerler: Kasa Banka Kısa Vadeli Alacaklar (Ticari Alacaklar + Diğer Alacaklar) Kısa Vadeli Borçlar Likidite Oranı 1/2 ÇOK ZOR DURUM 1.1. Borç türü bazında 500.000 TL’nin üzerinde borcu olanlar için çok zor durum tespiti Tecil talebinde bulunan borçluların çok zor durumda olup olmadıkları, aşağıda belirtilen likidite oranlarına göre tespit edilecektir. a) Bilanço esasına göre defter tutan borçlular için likidite oranı; “Dönen Varlıklar – Stoklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar” formülüne göre hesaplanacaktır.
b) İşletme hesabı esasına göre defter tutan borçlular için likidite oranı; “Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar / Kısa Vadeli Borçlar” formülüne göre hesaplanacaktır.
Çok zor durum tespiti, 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununa göre ruhsat almış ve faaliyet belgesine sahip serbest muhasebeci mali müşavirler veya yeminli mali müşavirler tarafından ilgisine göre (a) veya (b) bendindeki likidite oranı formülüne göre tespit edilerek çok zor durum raporu (Ek-1/a) ile belgelendirilecektir. Diğer taraftan, halka açık şirketler için çok zor durum tespiti, Sermaye Piyasası Kuruluna verdikleri en son bilanço esas alınarak (a) bendindeki likidite oranı formülüne göre Kurum tarafından yapılacaktır. 1.2. Borç türü bazında 500.000 TL'yi aşmayan borcu olanlar için çok zor durum tespiti Borç türü bazında 500.000 TL'yi aşmayan borcu olanlar için çok zor durum tespiti, mali durum bildirim formu ile beyan edecekleri bilgiler esas alınarak likidite oranı (Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar / Kısa Vadeli Borçlar) formülüne göre Kurum tarafından yapılacaktır. 1.3. Likidite oranı ve tecil süresi Likidite oranının; "1,00" ve altında olması halinde bu durum, borçlu açısından çok zor durum olarak kabul edilecek, "1,01" ve üzerinde olması halinde ise borçluların tecil talepleri reddedilecektir. Likidite oranının "0,51" ila "1,00" aralığında olması halinde azami 18 aya kadar, "0,50" ve altında olması durumunda ise azami 36 aya kadar eşit taksitler halinde ödenmesini sağlayacak şekilde borçlar ödeme planına bağlanabilecektir. Bu süreler, azami tecil süreleri olup tecile yetkili makamlar tarafından daha az süreli tecil yapılabilecektir.
Likidite oranında, virgülden sonraki ilk iki rakamı dikkate alınacak ve herhangi bir yuvarlama işlemi yapılmayacaktır.
1/2 Ek-1/b MALİ DURUM BİLDİRİM FORMU T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI …………………………. Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğüne ………………………………. Sosyal Güvenlik Merkezine Müdürlüğünüzde/ Merkezinizde işlem gören ……..…………… nolu işyerimden /sigortalılığımdan kaynaklanan ve ...../..…/…… tarihi itibarıyla gecikme cezası ve zammı dahil toplam …….…………… TL tutarındaki borcumun 6183 sayılı Kanunun 48’inci maddesi kapsamında tecili için .…./…../.…. tarihi itibarıyla mali durumumun tespitine ilişkin bilgiler aşağıda belirtilmiştir. Beyan ettiğim bilgilerin doğru olduğunu kabul ve taahhüt ederim.
…./…./…. Adı Soyadı: Ünvanı: İmza, Kaşe: BORÇLUYA AİT BİLGİLER TCK No/Vergi Kimlik No Adı Soyadı / Ünvanı İşyeri Sicil Numarası* İşyeri Sicil Numarası* Vergi Dairesi Ticaret Sicil No İşyeri Adresi Telefon/Faks/GSM No E-posta Adresi İkametgâh Adresi …./…./…. Tarihi İtibarıyla Mali Durumu Gösterir Değerler (Toplam)** Kasa Banka Kısa Vadeli Alacaklar (Ticari Alacaklar + Diğer Alacaklar) Kısa Vadeli Borçlar 1- Bu formun arka sayfasındaki açıklamalar eksiksiz olarak doldurulacaktır. 2- Mali durum tespitine esas olmak üzere, formda belirtilen bilgilerin işyeri kayıt ve belgeleri ile uyumlu olup olmadığı konusunda Kurum denetim elemanları inceleme yapmaya yetkili olup beyan edilen bilgilerin doğru olmadığının anlaşılması halinde, borçlular bu tecil işleminden yararlanma hakkını kaybedeceklerdir.
Not: (*) Bu bölüm, birden fazla işyeri olanlar tarafından doldurulacaktır. (**) Bu bölümde yer alan değerler toplam olarak belirtilecektir. Ayrıca, ayrıntılı bilgilere arka sayfadaki bölümlerde yer verilecektir.
2/2 KISA VADELİ ALACAKLAR (TİCARİ ALACAKLAR + DİĞER ALACAKLAR) HAKKINDA BİLGİ Borçlunun Adı Alacağın Türü Ödeme Vadesi Toplam Tutarı (TL) KISA VADELİ BORÇLAR HAKKINDA BİLGİ Alacaklının Adı Borcun Türü Ödeme Vadesi Toplam Tutarı (TL) BANKA BİLGİLERİ Sıra Banka Şubesi Hesap Numarası Bakiye Tutarı (TL) 1 2 3 4 5 Açıklamalar KASA: Borçlunun Vergi Usul Kanunu gereği tutmak zorunda olduğu ticari defterlerine göre mevcut kasa yekunu veya deftere tabi değil ise …./…./……… tarihi itibarıyla beyan edeceği kasa yekununu ifade etmektedir. Deftere tabi olan borçlularda bu hesap, borçlunun elinde bulunan ulusal ve yabancı paraların TL karşılığının izlenmesi için kullanılır. Tahsil olunan para tutarları borç, ödemeler ve bankaya yatırılan para tutarları alacak kaydedilir. Hesap daima borç bakiyesi verir veya sıfır olur. Hiçbir şekilde alacak bakiyesi vermez.
BANKA BİLGİLERİ: Banka bilgileri kısmı borçlunun yurt içi ve yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen paralarının izlenmesini kapsar. Bankalara para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edilen çek ve ödeme emirleri alacak kaydedildiğinden, bu kısma, borçlunun bankalarda mevcut mevduat hesaplarının şube, banka hesap numarası ve bakiyesi yazılacaktır.
KISA VADELİ ALACAKLAR: Kısa vadeli alacaklar, en çok bir yıl veya borçlunun normal faaliyet dönemi sonunda tahsil edilmesi gereken ticari alacaklar ve diğer alacaklar toplamından oluşur.
KISA VADELİ BORÇLAR: Kısa vadeli borçlar çok bir yıl veya borçlunun normal faaliyet dönemi sonunda ödenecek yabancı kaynakları kapsar. Mali borçlar, ticari borçlar, diğer borçlar, alınan avans, ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler, borç ve gider karşılıkları, gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları ile diğer kısa vadeli borçlar gibi alt başlıklardan oluşur.